Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является наш благотворительный фонд «Добрый Ангел».
Благодаря нам Вы сможете самостоятельно определять круг получателей пожертвований с уверенностью в контроле над расходами.
Наш БФ имеет штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов (получателей благотворительной помощи) по которым мы обязательно сдаем отчеты в налоговые органы.
Понятие благотворительной деятельности в Российской Федерации содержится в Федеральном законе № 135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.
Помощь осуществляется в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.
Если Вы приняли решение стать благотворителем, то Вы сможете рассчитывать на определенные налоговые послабления и льготы для Вашего бизнеса, при условии заключения с нашим фондом следующих видов договоров:
- Договор целевого пожертвования денежных средств
Приложение - Акт к договору целевого пожертвования денежных средств;
- Договор целевого пожертвования имущества и материалов
Приложение - Акт приема передачи имущества и материалов по договору пожертвования;
- Договор пожертвования денежных средств на уставную деятельность БФ
Приложение - Акт к договору пожертвования денежных средств на уставную деятельность БФ;
Если пожертвования осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать не нужно, в таком случае не возможно заявлять и благотворительную льготу.
Для благотворителей — физических лиц.
Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что граждане-благотворители претендуют на социальный налоговый вычет. Это означает, что налогоплательщику вернут часть средств, потраченных им на благотворительность: налоги уменьшат на размер социального налогового вычета в сумме, равной этой помощи. То есть он получит из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13% от суммы его расходов на благотворительность.
Есть определенные требования, которые стоит учитывать при оформлении налогового вычета.
- Доход должен быть официальным.
- Максимальная сумма, с которой можно получить вычет, составляет не более 25% от доходов, полученных за налоговый период (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
- Данный лимит может быть увеличен до 30%, если пожертвования назначены государственным и муниципальным учреждениям области культуры, а также НКО на формирование целевого бюджета для поддержки указанных учреждений.
- Суммарные траты, не превышающие 25%, проверяют не по каждому взносу отдельно, а по всем вместе.
Важно! Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь статус налогового резидента — фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Для вычета понадобится набор документов:
- паспорт;
- декларация о доходах и расходах (3-НДФЛ);
- заявление на возврат налога;
- договор пожертвований, справки, чеки, квитанции, которые подтверждают ваши взносы;
- справка 2-НДФЛ.
Как правило, декларацию и заявление направляют в ФНС в следующем году. Оформить его можно за последние 3 года.
Для благотворителей — индвидуальных предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения и платят НДФЛ, так же, как и физические лица вправе применять социальный налоговый вычет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в размере пожертвований благотворительным организациям, но не более 25 % годового дохода.
Чтобы получить социальный вычет, следует обратиться в налоговый орган и отразить произведенные пожертвования в годовой налоговой декларации.
Для благотворителей — юридических лиц.
Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Благотворителю подтвердить операции для получения права на льготу не сложно, для этого перечень документов, на основании которых это происходит, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66.
Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение, примут в расчет такие документы:
- договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
- копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
- документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
Налог на прибыль
Организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:
- Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
- Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.
Важно! Установлены лимиты на налогообложение спонсорской помощи для НКО. Расходы в целях налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом компания обязана пользоваться общей системой налогообложения.
Региональные власти, при желании, уменьшают налоговые ставки, по которым осуществляется налогообложение благотворительного фонда. Это предусмотрено нормами статьи 284 НК РФ, в соответствии с которой органы законодательной власти субъектов РФ вправе уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (до 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков.
Льготы по НДС
В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС кроме деятельности с подакцизными товарами.
Важно! Входной НДС по переданному на благотворительность имуществу к вычету не принимается, а если принят — восстанавливается (ст. 149 НК РФ). Если на благотворительность передаются подакцизные товары, НДС начисляется и заявляется к вычету как обычно (письмо Минфина от 20.10.2011 № 03-07-07/61).
Социальная реклама
Помогать НКО можно не только деньгами или иным имуществом, но и путем производства или распространения социальной рекламы. Согласно статье 3 Закона о рекламе, социальная реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей.
При этом в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках, моделях, артикулах, товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением, в частности, социально ориентированных НКО и лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи.
Государство поощряет распространение социальной рекламы, поэтому в Налоговом кодексе предусмотрены следующие льготы:
НДС — не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы (пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налог на прибыль — расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы можно учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ).